مفهوم المحاسبة الضريبية

ما هي المحاسبة الضريبية؟

تُعد (المُحاسبة الضريبية Tax Accounting) أحد فروع المُحاسبة التي تُعنى بإعداد الإقرارات الضريبية والمدفوعات المُتعلقة بالضرائب، فالمُحاسبة الضريبية تُعرف على أنها أحد الأساليب المُحاسبية التي تهتم بالضرائب بدلًا من التركيز على البيانات المالية، فالهدف منها هو تتبُع الأموال المُرتبطة بالأفراد والكيانات الأخرى.[١]

وترتبط المُحاسبة الضريبية بالقواعد التي يتم استخدامها في توليد الأُصول والالتزامات الضريبية الموجودة في السجلات المُحاسبية، فالمُحاسبة الضريبية مُستمدة من قانون وتُستخدم في إعداد الإقرارات الضريبية ومدفوعات الضرائب من قِبل الأفراد والشركات.[٢]

المُحاسبة الضريبية للأفراد تُركز على الدخل بينما تُعد مُعقدة نوعًا ما مع الأعمال التجارية حيث تحتاج للمزيد من التدقيق على الكيفية التي يتم فيها إنفاق الأموال والتحقق من الأموال التي تخضع أو لا تخضع للضريبة.

ما هي أنواع المحاسبة الضريبية؟

تتعدد أنواع المُحاسبة الضريبية وفقًا للأشخاص الذين يتم التعامل معهم من أفراد أو شركات سواء أكانت شركاتٍ صغيرةٍ أو شركاتٍ كبيرةٍ مُتعددة الجنسيات، وتختلف طريقة عمل المحُاسبة الضريبية للأفراد عن الشركات الصغيرة والكبيرة، حيث يقوم هؤلاء غالبًا باستخدام مُحاسبو الضرائب من أجل التخطيط للعبء الضريبي، إذ يقومون بتقديم بيانات ضريبية قد تكون رُبع سنوية أو سنوية، كما يقومون بتقديم المشورة لهم.[٣]

على الرُغم من اختلاف الجهات التي تستخدم المُحاسبة الضريبية إلا أنه لا بُد للجميع من استخدامها ولكن كُلًا وفق احتياجاته الخاصة، وعليه يُوجد هنالك العديد من أنواع المُحاسبة الضريبية والتي سيتم توضيحها فيما يأتي:

المحاسبة الضريبية للفرد

تُعد المُحاسبة الضريبية للفرد (Tax Accounting for an Individual) أحد أنواع المُحاسبة الضريبية التي تُركز على العناصر المُؤثرة على العبء الضريبي، مثل: الدخل، الأرباح، الخسائر، وبهذا يُعد هذا النوع من الأنواع البسيطة نظرًا لأن المعلومات اللازمة لإدارة الإقرار الضريبي السنوي للفرد تُعد محدودة نوعًا ما، لذا ليس من الضرورة الاستعانة بمحاسب الضرائب ولكن من الضروري تتبع جميع الأموال من صادرة وواردة لتجنب حيازتها للأغراض الضريبية.[١]

المحاسبة الضريبية للأعمال

تُعد المُحاسبة الضريبية للأعمال (Tax Accounting for a Business) أحد أهم الأُمور التي يجب القيام بها والتي تحتاج لتحليل كم هائل من المعلومات كتتبع أرباح الشركة أو الأموال الواردة، فهي تُعد مُشابهة للمُحاسبة الضريبية للأفراد ولكنها أكثر تعقيدًا، على سبيل المثال: الأموال الصادرة نحو التزامات تجارية مُعينة كالأموال المُوجهة نحو المُساهمين، ونظرًا لتعقيد السجلات المُرتبطة بالمُحاسبة الضريبية فإن الشركات تتجه غالبًا نحو استخدام المُحاسب الضريبي.[١]

المحاسبة الضريبية لمنظمة معفاة من الضرائب

تُعد المُحاسبة الضريبية من الأمور المُهمة حتى في الحالات التي تكون فيها المُنظمات مُعفاة من الضرائب نظرًا لأن هذه المُنظمات تكون مُطالبة بتقديم عوائد سنوية، فالمُحاسبة الضريبية لمُنظمة مُعفاة من الضرائب (Tax Accounting for a Tax-Exempt Organization) تُعد ضرورية كون هذه المُنظمات مُلزمة بتقديم أية معلومات مُرتبطة بالأموال الواردة من مِنح أو تبرعات وكيفية استخدام هذه الأموال، على سبيل المثال: تُساعد المُحاسبة الضريبية على التحقق من التزام المُنظمة بجميع القوانين واللوائح التي تضمن سير الأعمال بطريقةٍ جيدةٍ.[١]

تنقسم المحاسبة الضريبية إلى أنواع ثلاث؛ المحاسبة الضريبية للفرد، المحاسبة الضريبية للأعمال والمحاسبة الضريبية لمنظمة معفاة من الضرائب.

ما أهمية المحاسبة الضريبية؟

تتعدد المجالات التي تُعنى بها المُحاسبة الضريبية من الخدمات التي تتعلق بالأعداد البسيطة الخاصة بالأفراد إلى خدمات التخطيط الضريبي المُعقدة بالشركات المُتعددة الجنسية، ولا تقتصر مهام المُحاسبة الضريبية على إعداد الإقرارات الضريبية[٤]، فالمُحاسبة الضريبية يتم استخدامها وفقًا لحاجة الأعمال لها ووفقًا لأنواع الشركات المُختلفة، وفيما يأتي أهمية المُحاسبة الضريبية:

• إعداد الإقرارات الضريبية وحساب التغييرات في الدخل سواء أكان ذلك للأفراد أو الشركات.[٥]
• المُشاركة في اتخاذ القرارات المُتعلقة بالتخطيط الضريبي خلال العام.[٥]
• مُحاولة التقليل من الإقرارات الضريبية غير الدقيقة.[٥]
• إنشاء الالتزامات الضريبية للضرائب المُقدرة المُستحقة أو الضرائب المُستقبلية المُستحقة.[٢]
• إنشاء أصل ضريبي من أجل استرداد الضرائب سواء أكان ذلك للسنوات الحالية أو السابقة.[٢]
• حساب إجمالي مصروف ضريبة الدخل خلال فترة مُعينة.[٢]

ما أهم مبادئ المحاسبة الضريبية؟

ترتكز أهم أساسيات المُحاسبة الضريبية على الاعتراف بالالتزامات الضريبية أو الأُصول الضريبية لضرائب الدخل المُستحقة أو القابلة للاسترداد خلال السنة الحالية، بينما يتم التركيز على الاعتراف بالالتزامات الضريبية أو الأُصول الضريبية للسنوات القادمة بناءً على الآثار التي يتم تقديرها في السنوات المُستقبلية.[٢]

فالمُحاسبة الضريبية تُعنى بالأساليب والسياسات التي يتم استخدامها من أجل إعداد الإقرارات الضريبية، وتتبع المُحاسبة الضريبية العديد من المبادئ التي تتوافق مع مبادئ المُحاسبة المقبولة عمومًا، ومن أهم هذه المبادئ ما يأتي:[٦]

• الأُصول الضريبية المُؤجلة: ويهتم هذا المبدأ بالضرائب التي تم دفعها مُقدمًابالميزانية العمومية والتي تعود على شكل إعفاء ضريبي، مما سيجعل الربح الخاضع للضريبة أعلى من الربح المُحاسبي وبالتالي يُعد هذا المبلغ الإضافي ضريبة سيتم الحُصول عليها في سنواتٍ لاحقة.

• الالتزامات الضريبية المُؤجلة: وهي قيمة ضرائب الدخل التي يجب تسديدها خلال الفترات المُستقبلية، وهذا يعني زيادة الربح خلال هذه الفترات بينما يتم زيادة الضرائب خلال الفترات المُستقبلية، كإهلاك الأُصول الثابتة.

• ضريبة القيمة المُضافة: وهي الضريبة التي يتم فرضها نتيجةً للزيادة في قيمة المُنتجات أو الخدمات خلال عُمرها الإنتاجي.

• تسعير المُعاملات: وهُو تحديد أسعار المُعاملات بين الأشخاص بحيث لا يستفيد الشخص من السلع أو الخدمات بتكلفةٍ أقل من السعر الذي يتم البيع فيه.

• تصنيف الدخل: يرتكز هذا المبدأ على احتساب الضريبة وفق الدخل بحيث يتم الأخذ بعين الاعتبار جميع الإيصالات والمدفوعات اللازمة لحساب الربح المُحاسبي.

ما الفرق بين المحاسبة الضريبية والمحاسبة المالية؟

تُعد المُحاسبة المالية أحد فُروع المُحاسبة التي تُعنى بتتبع المُعاملات المالية للشركة وتسجيلها وعرضها من خلال التقارير المالية أو البيان المالي مثل؛ بيان الدخل أو الميزانية العُمومية، وتتبِع المُحاسبة المالية مبادئ المُحاسبة المقبولة عمومًا.[٧]

بشكلٍ عام تتبع المُحاسبة نوعين من المبادئ النوع الأول هو مبادئ المُحاسبة الضريبية والنوع الثاني هو مبادئ المُحاسبة المقبولة عُمومًا أو ما تُعرف باسم المُحاسبة المالية، وهُنالك العديد من الفروقات بين هذين النوعين؛ وفقًا لمبادئ المُحاسبة المالية فإن جميع بنود الميزانية العمومية يُمكن إعدادها بطُرقٍ عديدة، مثل: استخدام طريقة الوارد أولًا صادر أولًا أو باستخدام طريقة الوارد أخيرًا صادر أولًا، بينما في المُحاسبة الضريبية فإن المُحاسبة تهتم بالمُعاملات المُؤثرة على العبء الضريبي.[١]

لذا من المُهم معرفة المبادئ التي يجب اتباعها مُنذ البداية من أجل ضمان سير الأعمال بطريقةٍ صحيحة وتجنب زيادة الضرائب عليها، حيث يُمكنك الاستعانة بمُحاسب ضرائب لتجنب حُدوث أية تعقيدات.

المراجع[+]

1. ^ أ ب ت ث ج “Tax Accounting”, investopedia, Retrieved 2/2/2021. Edited.
2. ^ أ ب ت ث ج “Tax accounting definition”, accountingtools, Retrieved 2/2/2021. Edited.
3. ↑ “Becoming a Tax Accountant”, discoveraccounting, Retrieved 2/2/2021. Edited.
4. ↑ “Tax Accounting”, accountingedu, Retrieved 2/2/2021. Edited.
5. ^ أ ب ت “Most Important Knowledge for Tax Accounting”, smallbusiness chron, Retrieved 2/2/2021. Edited.
6. ↑ “Tax Accounting”, wallstreetmojo, Retrieved 2/2/2021. Edited.
7. ↑ “Financial Accounting”, accountingcoach, Retrieved 2/2/2021. Edited.