مفهوم ضريبة الدخل

الدخل الفردي والضريبة

كان الإنسان القديم يستخدم عمليات المقايضة من أجل الحصول على السلع والخدمات التي يحتاجها، ثم ظهرت وسائل أخرى يتم من خلالها شراء السلع أو الحصول على الخدمات كالذهب والفضة وبعض أنواع المجوهرات، لكن هذه الوسائل كان استخدامها ينطوي على العديد من المخاطر بسبب قيمتها المادية العالية حتى تم استخدام المسكوكات في عمليات البيع والشراء، ومع تطور الشعوب الإنسانية وظهور الدول زادت القدرة على ضبط دخل الأفراد، وتم فرض بعض الرسوم على الأفراد الذي يعيشون في دول محددة من المبالغ التي يتقاضونها، وهذا مهد إلى ظهور مفهوم ضريبة الدخل، وفي هذا المقال سيتم تناول مفهوم ضريبة الدخل.

مفهوم ضريبة الدخل

يطلق مفهوم ضريبة الدخل على تلك المصاريف التي يتم الاعتراف بها من قبل المنظمات للحكومة والتي تتعلق بربح المنظمات الخاضع للضريبة خلال فترة زمنية محددة، وهناك تفاوت بين مصروف الضريبة على الدخل والنسبة المئوية لضريبة الدخل القياسية التي يتم تطبيقها على الدخل الإجمالي للمنظمات نظرًا لوجود تباين في المبلغ الخاضع للضريبة باختلاف معايير المحاسبة المقبولة عمومًا أو المعايير الدولية التي يتم إعداد مختلف التقارير المالية بناءً عليها.

ومن الأمثلة على ذلك اختلاف طريقة حساب الاستهلاك والتي تؤثر على قيمة الأرباح الخاضعة لضريبة الدخل، الأمر الذي يؤدي إلى اختلاف قيمة ضريبة الدخل المستحقة، وتحاول العديد من المنظمات تجنب دفع الضرائب المستحقة عليها تجاه الحكومات من خلال بعض الوسائل التي من خلالها يؤول مصروف ضريبة الدخل الخاصة بها إلى الصفر رغم تحقيها لأرباح كبيرة في فترة مالية محددة.[١]

ضريبة الدخل والاقتصاد المحلي

تعد ضريبة الدخل لدى الكثير من المحللين الماليين والاقتصاديين من أعدل أنواع الضريبة، حيث يعتبرها هؤلاء مؤشرًا على قدرة الأفراد الذي يعيشون في دولة بعينها على المساهمة في دعم الحكومات في هذه الدول اقتصاديًا، كما تؤثر ضريبة الدخل بشكل مباشر على الأداء الاقتصادي للدول التي تستفيد من إيرادات الضرائب المُستحقة على الأفراد فيها، كما يتداخل مع مفهوم الضريبة على الدخل مفهوم الاستثمار حيث تتأثر الاستثمارات بشكل سلبي بضريبة الدخل التدريجية خاص ة في المشاريع التي تنطوي على درجة عالية من المخاطر بالإضافة إلى القوانين الضريبية التي قد تسمح للمستثمرين بشطب الخسائر حين تحققها.[٢]

محددات ضريبة الدخل

تتأثر الضريبة على الدخل لدى الأفراد بالحالة العامة للوضع الاقتصادي لديهم، حيث يطرأ عليها زيادة حادة في فترات الازدهار الاقتصادي، بينما تنخفض بشكل كبير في فترات الركود الاقتصادي، ويعود ذلك إلى ارتباط دخل الأفراد بالأنشطة الاقتصادية العامة.

وعلى الجانب المقابل فإن تدني مستوى دخل الأفراد يقلل من مقدار الضريبة على الدخل ويجعل بعضهم من الذين يتضمنهم الإعفاء الشخصي من الضريبة على الدخل، كما يرتبط هذا النوع من أنواع الضريبة بمقدار دخل الأفراد حيث تزداد قيمة ضريبة الدخل بازدياد معدل دخل الأفراد بسبب تولد مردود مادي إضافي يكون خاضعًا للضريبة بمعدل أعلى، بالإضافة إلى بعض الظروف المرتبطة بهؤلاء الأفراد كالحالة الاجتماعية وعدد الأفراد الذي يقعون ضمن إعالتهم حيث يتأثر خضوعهم الضريبي بجميع هذه العوامل وفقًا لأحكام قانونية خاص ة بضريبة الدخل في للدولة.[٢]

التجنب الضريبي والتهرب الضريبي

تحاول المنظمات التخفيف من حدة المصروفات التي يتم من خلالها يتم تخفيض صافي أرباحها، وتعد الضريبة على الدخل من تلك المصروفات التي تسعى المنظمات إلى تجنب تحملها، وهنا يجب التفريق بين مفهوم التهرب الضريبي وبين مفهوم تجنب الضريبة المترتبة على الدخل وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا، وقد يكون ذلك على أنواع الضريبة المختلفة، ويمكن إبراز ذلك من خلال ما يأتي:[٣]

التجنب الضريبي

هو مفهوم قانوني لا يُعاقب عليه القانون ولا تكون المنظمة من خلاله خارقة لقانون الضرائب المعمول به، بل يسعى المسؤول عن المنظمة التي تتجنب دفع الضريبة إيجاد ثغرات قانونية في القانون الضريبي والتي تساعد على تخفيض قيمة الدخل الخاضع للضريبة، كما يعتبر التجنب الضريبي نوعًا من أنواع الذكاء المالي الذي يساهم في تخفيض فاتورة الضريبة وتقليل المصروفات المترتبة على وجود مبالغ مالية عالية خاضعة للضريبة من خلال التخطيط الضريبي السليم، ومن أبرز الطرق التي تلجأ إليها المنظمات في تخفيف العبء الضريبي وجود الاقتطاعات في الدخل التي تؤدي إلى خفض الفاتورة الضريبية بالإضافة إلى استخدام ما يعرف بالدروع الضريبية التي تحمي المستفدين منها من الأعباء الضريبية العالية.

التهرب الضريبي

هو مفهوم غير قانوني يعاقب عليه القانون والذي من خلاله يتم حجب الإبلاغ عن الدخل الصحيح أو المصاريف الصحيحة، الأمر بشكل يؤثر على مقدار ضريبة الدخل المستحقة، أو قد يتم عن طريق عدم دفع الضريبة المستحقة على الدخل رغم عدم حدوث إبلاغ خاطئ عن القيم والبيانات المالية الصحيحة الخاصة بمنظمة ما خلال فترة زمنية محددة كقيمة المبيعات أو قيمة مصروف الرواتب.

ويترتب على الوقوع في التهرب الضريبي مجموعة من العقوبات التي تُفرض بموجب القانون والتي تختلف من دولة لأخرى وفقًا للقوانين والأنظمة الجارية، ومن الأمثلة على هذه العقوبات فرض الغرامات المالية، والحبس لفترات زمنية مختلفة، أو حجز الممتلكات العائدة للمتهرب ضريبيًا، لذا تتخذ المنظمات إجراءات وقائية من أجل تجنب الوقوع في التهرب الضريبي لأنه قد ينتج عن الجهل في القانون أو تقديم معلومات مغلوطة بشكل مقصود أو غير مقصود عند الإبلاغ المالي عن إيرادات المنظمة ونفقاتها خلال فترة زمنية محددة.

المراجع[+]

1. ↑ Income tax expense, , “www.accountingtools.com”, Retrieved in 06-02-2019, Edited
2. ^ أ ب Income tax, , “www.britannica.com”, Retrieved in 06-02-2019, Edited
3. ↑ What Is the Difference Between Tax Avoidance and Tax Evasion?, , “www.thebalancesmb.com”, Retrieved in 06.02.2019, Edited